2023 nyári adócsomag és SZÉP-kártya változások aug. 1-től

Böröcz Zoltán

Július 14-én olyan adótörvény-változásokról szóló javaslatcsomagot fogadtak el, amely több adónemet érint. A tervezett változtatások jelentős mértékűek, érintik az általános forgalmi adót (ÁFA), a személyi jövedelemadót (SZJA), a társasági adót, az extra profitadót és számos más adót is. A tervezett változtatások egy része még az idén életbe lép, míg más részük csak 2024-ben.

Június második felében fogadták el a SZÉP-kártyákkal kapcsolatos változásokat is. A béren kívüli juttatásként felhasználható SZÉP kártyák keretösszege további 200.000 forinttal emelkedik, így az alkalmazottak még nagyobb összeget használhatnak majd fel a különböző szolgáltatásokra. Emellett jó hír, hogy az augusztus 1-jétől a SZÉP kártyákon rendelkezésre álló keretösszegből lehetőség lesz hidegélelmiszerek vásárlására is. Ez a változtatás tovább bővíti a kártyák felhasználhatóságát, és még több lehetőséget biztosít az alkalmazottak számára az étkezési és szállási szolgáltatások igénybevételére.

ÁFA-t érintő változások

Az alábbi változtatások léptek életbe:

1. Azonnali számla kibocsátási kötelezettség 2023. július 15-től: Amennyiben a vevő a számla teljesítéséig maradéktalanul megfizette az ellenértéket, azonnal ki kell bocsátani a számlát.

2. E-nyugta bevezetése: Az e-nyugta bevezetésre kerül, és az ÁFA törvény meghatározza az ezzel kapcsolatos fogalmakat, valamint felhatalmazást ad a kapcsolódó rendelet megalkotására.
3. 2024. január 1-vel bevezetésre kerül a 0%-os áfamérték a napilap esetében, így az kikerül az 5%-os adómérték alól. Első alkalommal azokra az értékesítésekre kell alkalmazni, melyek teljesítési időpontja 2024. január 1-jére vagy azt követő időpontra esik.

4. Könnyítés az EU-tagállamokban letelepedett adóalanyok számára: Az EU-tagállamokban, de nem Magyarországon letelepedett adóalanyok, ha magyarországi ingatlant vásárolnak, visszaigényelhetik a levonható áfát az áfa-visszatérítési eljárás keretében, ha megfelelnek a jogszabályi feltételeknek. Ez a változtatás a 2021. december 31-ét követően teljesített beszerzésekre vonatkozik.

5. Visszaváltási díj szabályozása: Uniós jogharmonizáció miatt 2024. január 1-jétől megjelenik az ÁFA törvényben a kötelező visszaváltási díjas, nem újrahasználható termékekre vonatkozó szabályozás. Ezen díjak nem számítanak bele a termékértékesítés adóalapjába, ellentétben a betétdíjas termékekkel, amelyek visszaváltásakor csökkenthető az adóalap.

SZJA-t érintő változások:

• Augusztus 1-jétől az a jelenleg is alkalmazott szabály, amely a veszélyhelyzeti kormányrendelet alapján működik, törvényi szintre emelkedik. Ennek értelmében, ha valaki tartósan beteg vagy súlyosan fogyatékos személyt gondoz, jogosult lesz havonta és kedvezményezett eltartottonként 66.670 forinttal növelt összegben igénybe venni a családi adókedvezményt. Ennek köszönhetően az adóban havonta kedvezményezett eltartottonként további 10.000 forint kedvezményt jelent.
• Augusztus 1-jétől a munkavállaló munkába járás címén kilométerenként 30 forint költségtérítést kap adómentesen.
• 2023. augusztus 1-jétől a 30 év alatti anyák kedvezménye is törvényi szintre emelkedik. A kedvezmény akkor illeti meg a fiatal anyát, ha arra való jogosultsága 2022. december 31-et követően nyílik meg, kivéve, ha akkor magzatra tekintettel már jogosult családi kedvezményre. Ebben az esetben 2023. január 1-jétől érvényesíthető a kedvezmény a hátralévő magzati időszakra is.
• Augusztus 1-jétől a 80%-os költséghányadra jogosult átalányadózó egyéni vállalkozók körébe bekerül a személygépjármű-vezető képzés tevékenysége (TESZOR’08 85.53.11) is.
• 2024. január 1-én életbe lép az a rendelkezés, amely kimondja, hogy a kriptoügyletekből származó ügyleti veszteség akkor is elszámolható legyen, ha a tárgyévben a magánszemélynek kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből nem származott bevétele.

A társadalombiztosítási járulék (TB) és a szociális hozzájárulási adó (Szocho) változásai

1. 2023. augusztus 1-jétől a kifizetőtől származó egyéb jövedelem esetén a kifizetőnek kell a szociális hozzájárulási adót havonta megállapítania, bevallania és megfizetnie azzal, hogy a magánszemély köteles megfizetni a szociális hozzájárulási adót, ha a SZJA-előleg megállapítása nem a kifizető kötelezettsége.

2. Vendégmunkások nem számítanak munkaerőpiacra lépőknek: A 2023. augusztus 14-én életbe lépő szabályozás értelmében a vendégmunkások, akiket a magyarországi foglalkoztatásról szóló törvény alapján foglalkoztatnak, nem minősülnek munkaerőpiacra lépőknek. Ez azt jelenti, hogy rájuk nem vonatkozik a munkaerőpiacra lépők szociális hozzájárulási adókedvezménye sem.

3. Egységesített szakirányú oktatás adókedvezmény: 2023. augusztus 1-jétől egységesítik a szakirányú oktatás és a duális képzés szakképzési hozzájárulás alóli adókedvezmény szabályait, összekapcsolva azt a ténylegesen végzett tevékenységgel. Az adókedvezmény arányosan lesz megállapítva, figyelembe véve a munkanapok számát és a szakirányú oktatás végzett munkaidőhöz viszonyított arányát.

4. TB járulék és Szocho mentesség szüneteltetés esetén: 2023. december 31-ét követően megkezdett egyéni vállalkozói tevékenység szüneteltetésekor a TB járulék és a Szocho mentességi szabály csak akkor alkalmazható, ha az egyéni vállalkozó a tevékenységét a tárgyhó egészében szünetelteti.

5. Megváltozott munkaképességű személyek: 2023. augusztus 1-jétől a fogyatékossági támogatásban, vagy a vakok személyi járadékában részesülő magánszemélyek megváltozott munkaképességűnek minősülnek, amennyiben ezt megfelelően igazolni tudják.

A társasági adó (TAO) változásai

• 2023. július 15-e után a korábban elhatárolt veszteséget, mely a 2014-ben kezdődő adóévekig keletkezett, korlátlan ideig lehet felhasználni. Eddigi szabályok szerint ez az elhatárolt veszteség legkésőbb a 2030. december 31-ét magában foglaló adóévben volt érvényesíthető.
• A reorganizációs vagy szerkezetátalakítási eljárás során jogerős bírósági végzésben jóváhagyott terv alapján elengedett kötelezettségre vonatkozó veszteségelhatárolási szabályt kell alkalmazni a csődeljárás vagy felszámolási eljárásban létrejött egyezség során is.
• A termőföldből átminősített ingatlan fogalma kiegészül azzal az esettel, ha az adózó az ingatlant az utolsó mérlegfordulónapot követően szerzi meg. Ebben az esetben a részesedés kivetezésekor a beszámoló helyett a kivezetést megelőző napi főkönyvi kivonat adatait kell használni a 75%-os arányszám megállapításakor. Az új szabályt a hatálybalépését követően értékesített, kivezetett részesdésekre kell először alkalmazni.
• 2023. júl. 15-től üzleti költségnek minősülnek a reklám közzétételével összefüggésben elszámolt költségek a reklámadóról szóló törvény szerint. Így megszűnt a korábbi tételes tiltás, ami korlátozta a 30 millió forintot meghaladó reklám-közzétételi költség elszámolását a társasági adó alapjánál.
• 2023. júl 15-től igazolás nélkül elszámolható a Nemzeti Összefogás Számlaszáma javára adományként adott támogatás és juttatás, anélkül, hogy visszafizetési kötelezettség keletkezne.

A helyi iparűzési adó (HIPA), egyéb adók és illetékek változásai

• Az új adócsomag rendezi egy korábbi dilemmát, és jövőben egyértelművé teszi, hogy az innovációs járulékalapot is a szokásos piaci ár alapján kell meghatározni.
• 2024. 01.01-től telephelyet keletkeztet a munkaerő kölcsönzést végző vállalkozónál, ha munkaerő kölcsönzés keretében az adóéven belül a kölcsönzött munkaerők 21.000 órát dolgoznak az adott településen.
• Az egyéni vállalkozókra is vonatkozik egy új rendelkezés: ha tevékenységük szüneteltetése nem haladja meg egybefüggően a 181 napot, akkor nem szűnik meg az adóalanyiságuk, és mentesülnek az adóalanyiság megszűnésével járó adminisztrációs terhektől, mint például a záró bevallás beadása vagy a változás-bejelentés.
• 2023. augusztus 1-től törvényi szintre emelkednek az extraprofit adókról szóló kormányrendelettel kiterjesztett személyi körök. 
• Törvényi szintre emelkedik az a rendeleti szabály, miszerint a kifizetőt nem terheli EKHO (Egyszerűsített Közteherviselési Hozzájárulás).

2023. augusztus 1-jétől így változnak a SZÉP-kártyával kapcsolatos szabályok és szolgáltatások

2023. június 19-én a kormányrendelet (237/2023. (VI.19)) jelent meg, amely új szabályokat vezet be a SZÉP-kártya felhasználásával kapcsolatban, különösen veszélyhelyzetben történő eltérő alkalmazására vonatkozóan. Ezek a változások kedvezőbb feltételeket biztosítanak a SZÉP-kártya-támogatás mértékének növelése és a hideg élelmiszerekkel történő felhasználás bővítése terén.

A 2023. augusztus 1-jétől életbe lépő változtatások a következők:

1. Béren kívüli juttatásként minősül az SZJA törvényben meghatározott éves rekreációs keretösszeg (450 000 Ft) feletti, maximum 200 000 forint összegű SZÉP-kártya-támogatás, amit nem kell arányosítani a 2023-as évre.

2. Ha a munkavállalónak több munkáltatója van, minden munkáltatótól megkaphatja a maximum 200 000 forintos támogatást.

3. A munkáltató több részletben is utalhatja a 200 000 forintos támogatást a munkavállaló SZÉP-kártyájára.

4. A 200 000 forintos támogatás teljes összegben jár, függetlenül attól, hogy a munkavállaló mennyi ideig dolgozott az adott adóévben.

5. Ha a munkavállaló új munkaviszonyt létesít, az új munkáltató is adhat maximum 200 000 forint összegű pluszjuttatást a SZÉP-kártyára.

6. 2023. augusztus 1-től az SZÉP-kártyán lévő teljes összeg felhasználható hideg élelmiszerek vásárlására is, és ez a lehetőség 2023. december 31-ig érvényes.

7. A maximum 200 000 forintos pluszjuttatást nem kell arányosítani a munkaviszonyban töltött idővel.

8. A maximum 200 ezer forintos pluszjuttatást – a 450 ezer forintos rekreációs kerettől eltérően – a munkaviszonyban töltött idővel nem kell arányosítani, valamint a kibővült felhasználási lehetőség nem csak az egyszeri támogatásra, hanem a kártyán lévő teljes összegre is vonatkozik.

10. Az SZÉP-kártyára utalt támogatást kizárólag a munkavállaló és társkártyával rendelkező közeli hozzátartozója vásárlásaira lehet felhasználni, és nem váltható át készpénzre.

11. A támogatásnak a megemelt éves rekreációs keretösszeget meghaladó része egyes meghatározott juttatásnak minősül. A meghaladó rész utáni az adóterheket (33,04 %) a juttatás hónapja kötelezettségeként kell megállapítani, bevallani és megfizetni.

Ha átalányadózó voltál 2022-ben akár csak egy napra is, akkor a bevallási tervezetet semmiképpen se fogadd el, mert az SZJA bevallásnak tartalmaznia kell az átalányadós adatokat is, aminek a kitöltéséhez a könyvelődtől kérj segítséget.

Akár ezzel a témával kapcsolatban, akár más témákkal kapcsolatban szeretettel várunk irodánkban konzultációra, hívj vagy írj nekünk a lenti űrlap segítségével!